发达国家环境税可资借鉴

　　经过近40年的发展，目前发达国家的环境税主要包括大气污染税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税。经过多年的实践探索，发达国家实施的环境税对环境改善效果显著。硫税使瑞典的硫排放量降低了6000吨；碳税让挪威部分经济部门二氧化碳排放量年均下降20％以上。环境税也产生了一定的经济效应，提高了部分资源、能源和燃料的价格，促使企业改进工艺和加强技术创新，在一定程度上提高了企业竞争力。如美国对破坏臭氧层的碳氟化物征税，刺激了企业开发新的替代产品。
　　发达国家环境税制的实施，表明了环境税制在促进经济、社会与自然协调发展中的积极作用，为中国环境税体系的建立提供了可供参考的经验。
　　环境税要立足中国国情。开征环境税应充分考虑中国国情，税负不能过重。这是因为:第一，中国人均收入低。发达同家开征环境税时人均GDP大约有8000美元，而中国2007年人均GDP只有2500美元，税负重将增加纳税人的负担。其次，发达国家开征环境税时已进入后工业化和信息化时代，而中国仍处于工业化中期，开征环境税应注意其对企业国际竞争力的影响。第三，中国只能承担共同但有差别的环保责任。保护人类赖以生存的自然环境是世界各国面临的共同责任，发达国家应负起主要的环保责任，而对于像中国这样的发展中国家来说，其首要任务依然是发展经济，消除贫困，其次才能考虑发挥环境税在环境保护和经济可持续发展中的作用。
　　逐步建立环境税框架。在中国现行税费体制中，既无独立的环境税，也无专门针对能源消耗和环境保护的能源税。因此，开征环境税应先易后难，分步推进。首先，根据绿色税制的要求，对中国现行税制进行微调，特别是调整增值税、消费税的有关政策规定。其次，推行费改税，将原先具有收费功能的收费改为环境税或能源税。第三，开征独立的环境税和能源税。在费改税之后，中国将开征独立环境税，如产品污染税、垃圾税、噪声税、二氧化碳税、二氧化硫税和能源税等。
　　做好相关基础工作。一是明晰环境产权。清晰地界定环境产权，一方面有利于明确环境保护的受益者，将环境税“污染者负担”和“受益者付费”落到实处，另一方面，根据不同产权结构设计制定不同的税收原则，匹配最优的环境税征收方案也保障了环境税的科学性。二是做好环境核算。在开征环境税之前，中国应搜集整理最新的和质量较好的环境开发、利用和治理的成本收益数据，将自然资源开发计划与经济计划联系起来，促进资源环境管理部门和宏观经济管理部门之间的配合与协调。
　　摘自《中国能源》

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